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勞務派遣公司，采用簡易計稅，2018年10月份收取勞務派遣費2000萬元(含稅)，遼寧審計支付勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用1200萬元。
注：根據總局公告2016年第23號規定，按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發票的(財政部、 稅務總局另有規定的除外)，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，通過新系統中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發票開具不應與其他應稅行為混開。
借：銀行存款 2000
貸：主營業務收入 1904.76
應交稅費——簡易計稅(計提) 95.23
借：主營業務成本 1 200
貸：應付職工薪酬 1 200
借：應付職工薪酬 1 200
貸：銀行存款 1 200
借：應交稅費——簡易計稅(扣減)57.14
貸：主營業務成本 57.14
注：根據財會[2016]22號差額征稅的賬務處理：企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理。按現行增值稅制度規定企業發生相關成本費用允許扣減銷售額的，發生成本費用時，按應付或實際支付的金額，借記“主營業務成本”、 “存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務發生時，按照允許抵扣的稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額抵減)” 或“應交稅費— —簡易計稅”科目(小規模納稅人應借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“主營業務成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
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